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澳大利亚矿产资源租赁税法案概述及影响dd-【新闻】

发布时间:2021-04-11 15:36:41 阅读: 来源:橡胶地垫厂家

澳大利亚矿产资源租赁税法案概述及影响

澳大利亚政府饱受争议的矿产资源租赁税法案(MineralsResourceRentTaxbills,以下简称“MRRT”)于2012年3月19日晚获得通过。2012年7月1日起,澳大利亚政府将对矿企征收30%的利润税。预计,2012-13财年MRRT税收收入为37亿美元、2013-14财年为40亿美元,2014-15财年为34亿美元。

2010年5月,澳大利亚工党政府提出向矿企征收40%的利润税,但遭到采矿公司的强烈反对。此后,澳新总理吉拉德与矿业公司重新开启谈判,逐步取得进展,最终达成30%这一比例。

吉拉德表示,中国和其他新兴经济体的扩张拉动了澳大利亚铁矿石和煤炭等资源需求,其他领域应共享矿业开发的繁荣成果。她提出,将矿产资源租赁税所得税款用于降低企业所得税从30%至29%。此外,政府还承诺提供60亿澳元资金用于公路、铁路和港口建设,并且到2020年起增加对退休储蓄支出,从目前收入的9%提至12%。

通过的MRRT法案中包括:矿产资源租赁税概述、核心规则、矿产资源租赁税计算方法细则及税收管理等内容。

一、MRRT概述

MRRT是对矿企在对应纳税资源进行开采后、未进行任何大规模加工及增值前所产生的经济租金征税。MRRT是基于项目征收,每个独立项目分别计税,即矿企所缴纳的税款是全部项目应纳税的总和。MRRT适用于所有煤炭和铁矿石开采。

MRRT是根据矿企从开采项目权益(miningprojectinterest)中获得的开采利润(miningprofit)减去开采津贴(miningallowances),再乘以税率得出的。为反映矿企采矿技术的开采因素(extractionfactor),MRRT在正常30%税率基础上提供25%的减免,这项优惠是承认采矿过程创造的价值及专业技术对矿业利润的贡献,即30%*25%=7.5%,则实际征收税率为22.5%。

开采利润:开采收入(miningrevenue)扣除开采支出(miningexpenditure)得出的数额。若开采支出大于开采收入,则该项目为开采亏损(miningloss)。

一个项目的开发被“评估点”分为上游活动和下游活动。上游活动包括采矿作业建设、爆破、挖掘、及运输应纳税资源的基础设施(如自卸卡车和传送带)等,下游活动包括:选矿、加工、出口等。

开采收入:矿企在开采应纳税资源(“评估点”)后的销售、出口或加工产品的收入。

开采支出:矿企开采应纳税资源至“评估点”时的花费,即上游活动的花费。

开采津贴:每个项目开采利润中减免的数额。共包括7项减免,需按顺序来抵消项目的MRRT应付税收。

1、矿企向州政府及领地政府支付的矿区土地使用费津贴(miningroyaltiesallowances),以避免矿区土地使用费与MRRT双重征税,为7项减免中数额最大的一项,矿区土地使用费津贴计算方法为支付额/22.5%;

2、其他项目转移的矿区土地使用费津贴(transferredroyaltyallowances);

3、开采前项目亏损津贴(pre-mininglossallowances),开采前项目是指从勘探到采矿阶段的相关项目;

4、项目开采亏损津贴(mininglossallowances),当项目支出大于收入时,亏损可作为减免数额,按长期国债利率加7%递增,转结至后一年;

5、MRRT最初实行的几年里,项目起始基础津贴(startingbaseallowances)是另一重要津贴,是对矿企在2010年5月1日起就存在的项目投资价值的认可,可作为MRRT税前抵扣。

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